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变更股东要不要交税

根据《税务登记管理办法》第十九条规定,纳税人在工商行政管理部门办理变更登记的,应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内缴纳税款。1.印花税,2。个人所得税。企业..

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变更股东要不要交税

发布时间:2022-04-12 热度:

根据《税务登记管理办法》第十九条规定,纳税人在工商行政管理部门办理变更登记的,应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内缴纳税款。1.印花税,2。个人所得税。企业所得税。
 
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随着社会的快速发展,市场经济发展到一定程度,非上市公司的个人股东通过转让股权来改变投资方式的行为越来越多。因此,股权转让引起的股东变更是否需要纳税?需要交什么税,怎么算,就变得很重要了。边肖整理了相关的税收政策供你参考。
 
1.换股东要交税吗?
股权转让必然导致公司股东的变更。很多公司都知道股东变更要向工商行政管理机关登记,却忽略了向税务机关登记。
 
根据《税务登记管理办法》第十九条的规定,纳税人在工商行政管理部门办理变更登记的,应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内,向原税务登记机关如实提供下列证件、资料,申请办理变更税务登记:
 
(一)工商登记变更表和工商营业执照;
 
(二)纳税人变更登记内容的相关证明文件;
 
(三)税务机关出具的税务登记证原件(登记证原件及复印件、登记表等。);
 
(4)其他相关资料。
 
二。股权转让的纳税义务
1.印花税
 
股权转让频率不高,很多纳税人还不知道股权转让证明需要贴花。实际上,印花税作为一种行为税,只要纳税人开具并收到了《中华人民共和国印花税暂行条例》所列的应税凭证,就必须盖章。股权转让的书证属于印花税。
 
(1)适用税目。根据国税发[1991]55号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条规定,企业股权转让凭证属于《产权转让凭证》税目中财产所有权转让凭证的征税范围。
 
(2)税率。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定,产权转让文书的税率为:贴花,金额为0.5%。
 
(3)纳税人。纳税人是持有人,即转让人和受让人。
 
(4)纳税义务发生的时间。《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定,应纳税凭证应当在制发或者领取时加盖印花。
 
(5)纳税实例。有限公司成立于2001年。原自然人股东甲、乙分别出资100万元、150万元。2011年5月6日,他们与自然人C签订股权转让协议,采取公允价格转让方式,约定A将50万元转让给C,B将150万元全部转让给C,让A、B、C三人分别缴纳50× 5的印花税。
 
2.个人所得税
 
很多纳税人和扣缴义务人对股权转让过程中可能涉及的个人所得税纳税义务理解片面,认为只要自然人股东以公允价格或低价转让股权,就没有收入,不需要申报缴纳或代扣代缴个人所得税;甚至有些受让方在向转让方(原自然人股东)支付股权转让款时,并不知道自己有代扣代缴个人所得税的义务,从而给双方增加了不必要的成本和损失。我现在整理一下相关政策。
 
(1)适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第二条第九项规定,财产转让所得,应当缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称实施条例)第八条第九项规定,股权转让所得属于财产转让所得。
 
(2)应纳税所得额的计算。根据条例第二十二条的规定,财产转让所得减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
 
就股权转让所得而言,其应纳税所得额=股权转让价格-股权应纳税成本-印花税及其他与股权转让相关的税费。
 
自然人股东股权转让价格是指自然人股东因转让股权收到的现金、非货币资产或股权的金额,实际交易价格为股权转让价格。股权转让的对价为实物的,应当按照收购证书载明的价格计算。但证明中注明的价格明显偏低或无证明的,由主管地方税务机关参照当地市场价格核定。
 
自然人股东股权转让完成后,转让方因受让方未在规定期限内支付价款而获得的违约金收入,属于股权转让产生的收入。
 
股权的计税成本,是指自然人股东投资入股时实际支付给企业的资本金额,或者购买股权时实际支付给股权原转让方的股权转让价款金额。
 
(3)税率。《个人所得税法》第五条第五项规定,财产转让所得适用20%的比例税率。
 
(四)纳税人、扣缴义务人。《个人所得税法》第八条规定,个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。股权转让,受让方为扣缴义务人。
 
(5)纳税申报。落实《条例》第三十五条规定,扣缴义务人向个人支付应纳税款时,应当按照税法规定代扣代缴税款,按时缴库,并专项记录备查。同时,《个人所得税法》第九条规定,扣缴义务人每月扣缴的税款,应当于次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
 
国函[2009]285号文件第一条规定,股权交易双方签订股权转让协议并完成股权转让交易后,企业变更股权登记前,负有纳税或代扣代缴义务的转让方或受让方应向主管税务机关办理纳税(代扣)申报, 并持税务机关对股权转让收入出具的完税证明或免税、非免税证明到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 第二条规定,股权交易双方已签订股权转让协议,但尚未完成股权转让交易的,企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时,应当填写《个人股东变动情况报告表》,并向主管税务机关申报。
 
(六)主管税务机关。国〔2009〕285号文件第三条规定:个人股东股权转让所得个人所得税的主管税务机关为股权变动发生地企业所在地税务机关。
 
(7)平价和低价转让的税收政策。国函〔2009〕285号文件第四条第二款规定,申报计税依据明显偏低的(如平价、低价转让等。)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额进行核定。
 
中华人民共和国国家税务总局公告2010年第27号第二条、第三条、第四条分别规定了无正当理由明显偏低的计税依据如何确定,什么是正当理由,无正当理由申报明显偏低的计税依据如何核定。
 
第二条第一款,符合下列情形之一且无正当理由的,可以认为计税依据明显偏低:1。申报的股权转让价格低于初始投资成本或取得股权所支付的价格及相关税费;2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额;3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一股东或同一企业其他股东的股权转让价格;4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业企业的股权转让价格;5.主管税务机关认定的其他情形。
 
第二条第二款规定的正当理由是指下列情形:1。被投资企业连续三年以上(含三年)亏损;2.因国家政策调整低价转让股权;3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让方负有直接赡养或抚养义务的赡养人或扶养人;4.主管税务机关认定的其他合理情形。
 
第三条规定,申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可以采用以下核定方法:
 
(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例对应的净资产份额核定股权转让收入。对于企业的知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等。占总资产50%以上的,净资产必须经中介机构评估验证。
 
(2)参照同一股东或同一企业其他股东在相同或类似条件下的股权转让价格,核算股权转让收入。
 
(三)按同行业相同或类似条件下企业股权转让价格核定股权转让收入。
 
(四)纳税人对主管税务机关采用的上述核定方法有异议的,应当提供相关证据。主管税务机关确认属实后,可以采取其他合理的核实方式。
 
(8)纳税实例。举个例子,假设股权变更前公司2011年4月的净资产总额为270万元,且A、B双方不存在国家规定的亲属关系、赡养关系、抚养关系,税务机关可以按照A、B在公司享有的净资产份额,采用股权转让所得270× 100 ÷ (100+150)的方法,股权的应纳税成本分别为100万元和150万元,可抵扣的税款分别为250元和750元。甲和乙应缴纳的个人所得税分别为(108万-100万-250)×20% = 15950元和(112万-100万-750) × 20%。A、B以净资产超过270万元的价格转让给C的,按照实际交易价格计算股权转让价格。
 
3.企业所得税。
 
企业股东转让股权会涉及企业所得税。
 
(1)收入。《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第六条第三项规定,财产转让所得计入企业收入总额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定,企业转让股权所得,属于财产转让所得。
 
(2)演绎。根据企业所得税法第八条的规定,企业实际发生的与收入有关的合理费用,包括成本、费用、税金、损失和其他费用,准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让而言,可以扣除股权应税成本和与股权转让相关的印花税。
 
(3)应纳税所得额。等于股权转让收入减去股权应税成本后的余额。
 
(4)税率:《企业所得税法》第四条规定,企业所得税税率为25%。《企业所得税法》第四章第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。


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